Агентство
Налогового
Декларирования

Варто знати

Порядок расчета налога на доходы физических лиц 2015? Форма и формулы!

Внимание! Данный материал касается правил составления декларации
об имущественном состоянии и доходах в 2015 году.
Для получения информации с изменениями и дополнениями по составлению декларации об имущественном состоянии и доходах за 2016 год , перейдите пожалуйста по ссылке.


2016 год



Следует отметить, что на сегодняшний день Налоговым кодексом предусмотрено следующие ставки НДФЛ, а именно: 0%, 5%, 15 % и 20%, а также некоторые виды доходов, которые не подлежат налогообложению.


Большинство доходов облагаются по ставке 15 процентов.


Если же база налогообложения в календарном месяце больше чем 12180,00 гривен к такому превышению применяется ставка 20 процентов, в частности по таким ставкам облагаются следующие виды доходов, а именно: доход в виде зарплаты, доход полученный по гражданско-правовым договорам (Подробнее о Налогообложение доходов, полученных от трудовой деятельности и от предоставления услуг по гражданско-правовым договорам), доход начислен из иностранных источников (Подробнее о Налогообложении иностранных доходов физических лиц в Украине), доход от аренды (субаренды), найма (поднайма) (Подробнее о Налогообложении доходов физических лиц от аренды недвижимости и движимого имущества)и др.


Наряду с этим существуют некоторые виды доходов, облагаемые другими ставками, в частности:


- По ставке 20 процентов облагаются такие доходы как инвестиционный доход по операциях с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, проценты по депозиту, роялти и многое другое (Подробнее о Налогообложении пассивных доходов, в том числе процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет, дивидендов, инвестиционной прибыли от операций с ЦБ и корпоративными правами, роялти и т.д).


- По ставке 5 процентов облагаются:

доходы получены в виде дивидендов, по некоторым видам ценных бумаг (акциям) корпоративных правах, начисленных плательщиками налога на прибыль (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционных сертификатах, которые выплачиваются ИСИ, доходы в виде наследства, которое наследуется наследниками, от родственника не первой очереди наследования, подарки, которые получает одаренный от лица, которое не есть родственником первой очереди наследования (Подробнее о Налогообложение доходов в виде стоимости унаследованного имущества в Украине за 2015 год), отдельные доходы от продажи собственного объекта недвижимого имущества и/или транспортного средства (Подробнее о Налогообложении доходов, полученных от продажи (обмена) объектов движимого (в т.ч. транспортных средств) и/или недвижимого имущества).


- По ставке 0 процентов облагаются:

доходы в виде подарка или наследства, наследуемого или получаемого в подарок от родственника первой очереди наследования.


- Не облагается:

Первая продажа определенных объектов недвижимости, таких как дом, квартира и другие, указанные в п. 172.1 ст. 172, при условии, что такие объекты находятся в собственности более 3 лет, или полученные по наследству. Первая продажа отдельных объектов движимого имущества определенных п. 173.2 ст. 173, при условии, что продажа таких объектов является первым в отчетном году.


Для детального понимания как применять ставки к налогооблагаемому доходу рассмотрим следующие примеры.


Пример 1.

Плательщику в апреле 2015 года насчитано заработную плату в размере 6500,00 грн. Необходимо вычислить сумму НДФЛ, которую будет удержано работодателем.

Для этого, необходимо, прежде всего, определить сумму ЕСВ, которую необходимо удержать с заработной платы. Ставка ЕСВ составляет 3,6 процента. Таким образом, ЕСВ составит: 6500,00 * 3,6% = 234,00 грн.

Чтобы посчитать НДФЛ необходимо от суммы начисленного дохода отнять ЕСВ и умножить на ставку НДФЛ, которая составляет 15 процентов, получим следующее:

(6500,00 - 234,00) * 15% = 939,90 грн. - размер НДФЛ, который удержит работодатель с зарплаты работника.


Пример 2.

Плательщику в апреле 2015 насчитано заработной платы в размере 15555,00 грн. Необходимо вычислить сумму НДФЛ, которую необходимо удержать работодателю.

Для этого, необходимо, прежде всего, определить сумму ЕСВ, которую необходимо удержать с заработной платы. Ставка ЕСВ составляет 3,6 процента. Таким образом, ЕСВ составит: 15555,00 * 3,6% = 559,98 грн.

Чтобы исчислить НДФЛ необходимо от суммы начисленного дохода отнять ЕСВ и умножить на ставку НДФЛ, составляет 15 и 20 процентов, получим следующее:

(15555,00 – 559,98) = 14995,02 грн. - сумма насчитанного дохода за минусом ЕСВ.

Поскольку сумма дохода, уменьшенная на сумму ЕСВ, превышает 10 размеров минимальных зарплат (10*1218,00), к сумме превышения применяем ставку 20 процентов.

(12180,00 * 15%) + ((14995,02 -12180,00) * 20%) = 2390,00 грн. - размер НДФЛ, который удержит работодатель с зарплаты работника.


Пример 3.

Плательщиком в течение 2015 года из иностранных источников выплачено 1400,00 дол. США., В частности, 15.08.2015 - получено в перерасчете на гривны 10000,00 грн., и 20.09.2015 года -28400,00 грн. Необходимо определить сумму НДФЛ, которую плательщику необходимо уплатить от полученного дохода.

Поскольку сумма выплаченного физическому лицу иностранного дохода, превышает 10 размеров минимальных зарплат (10 * 1218,00), к сумме превышения применяем ставку 20 процентов.

(12180,00 * 15%) + ((38400,00-12180,00) * 20%) = 7071,00 грн. - размер НДФЛ, который необходимо уплатить плательщику по результатам годового декларирования.

Полученную сумму дохода, что составила 38400,00 грн. и налог, который необходимо уплатить в размере 7071,00 грн. плательщик покажет в строке 10.6 декларации и приложения Ф3.


Пример 4.

Плательщик ежемесячно получает из иностранных источников дивиденды, что в гривневом эквиваленте на дату начисления составляет 2000,00 грн.

Общая сумма полученных дивидендов за год составила 2000,00 * 12 = 24 000,00 грн. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет ((24000-12180) * 20%) + (12180 * 15%) = 4191,00 грн.

Таким образом, в случае отсутствия справки об уплате налогов за рубежом, плательщику необходимо уплатить налог в сумме 4191,00 грн.

Полученную сумму дохода, составил 24000,00 и налог, подлежащий уплате в размере 4191,00 грн. плательщик покажет в строке 10.6 декларации и приложения Ф3.


Пример 5.

В январе 2015 года плательщиком получено в наследство от своей матери недвижимость в виде квартиры, оценочная стоимость которой составила 222222,00 грн., Автомобиль марки Opel, оценочная стоимость которого составила 133155,00 грн. Необходимо посчитать сумму НДФЛ, которая подлежит уплате. Так как физическое лицо получил наследство от родственника, первой очереди наследования, полученная квартира и машина подлежат обложению НДФЛ по нулевой ставке.


Пример 6.

В январе 2015 года плательщиком получено в наследство от тети недвижимость в виде дома, оценочная стоимость которого составила 555125,00 грн., Автомобиль марки Opel, оценочная стоимость которого составила 155555,00 грн. Необходимо посчитать сумму НДФЛ, которая подлежит уплате.

Поскольку лицо получило наследство от родственника, не первой очереди наследования, полученный дом и машина подлежат обложению НДФЛ по ставке 5 процентов. Таким образом сумма НДФЛ, которую необходимо уплатить плательщиком в бюджет составит: (555125,00+155555,00) * 5% = 35534,00 грн . Доход в размере 710680,00 грн. и НДФЛ в размере 35534,00 грн. найдут свое отражение в строке 10.5 декларации.


Пример 7.

Предположим, что семья состоит из 5 человек: отец, мать и трое детей 5 и 7 и 9 лет, один ребенок – инвалид. Начисленный доход матери составляет 3000,00 грн., отца - 8000,00 грн. Поскольку доход каждого из родителей превышает 1710,00 грн., необходимо определить размер дохода, который даст право применять налоговую социальную льготу. Предельный размер дохода, который даст право на получение налоговой социальной льготы составляет 5130,00 грн (3 * 1710,00) поэтому только мать может применить льготу, что составляет 609,00 грн. на каждого ребенка, а на ребенка-инвалида 913,50 грн

Начисленный доход матери составляет 3000,00 грн., что не превышает предельный размер налоговой льготы на каждого ребенка, а на ребенка-инвалида 913,50 грн

Начисленный доход матери составляет 3000,00 грн., что не превышает предельный размер заработной платы для применения льготы на двух детей 5130,00 грн., по этому мать имеет право на налоговую социальную льготу в размере 609 грн. на 2 детей, и на ребенка инвалида 913,50 таким образом размер ее заработной плати составит: 2801,32 грн. (3000,00 - (3000,00 * 1,5%) - (3000,00- (3000,00 * 3,6%)) - (609 * 2) -913,50)) * 15%) - ( 3,6% * 3000,00).

Если бы она не подавала заявления с подтверждающими документами размер заработной платы для применения льготы на двух детей составит 5130,00 грн., Она имеет право на налоговую социальную льготу в размере 609 грн. на 2 детей, и на ребенка инвалида 913,50 таким образом она получит заработную плату в размере: 2801,32 грн. (3000,00 - (3000,00 * 1,5%) - (3000,00- (3000,00 * 3,6%)) - (609 * 2) -913,50)) * 15%) - ( 3,6% * 3000,00).

Если бы она не подавала заявления с подтверждающими документами, размер полученной заработной платы составил бы 2413,20 грн. (3000,00 - (3000,00 * 1,5%) - ((3000,00- (3000,00 * 3,6)) * 15%) - (3,6% * 3000,00), что на 388,12 грн меньше, чем в связи с применением льготы.



Скачать Программу "EasyTax©2015" CЕЙЧАС


 
 
www.cpk.ua, office@cpk.ua, Тел. +38(044)219-1817

Техническая поддержка:
+38(093)439-12-77

Звоните с понедельника по пятницу, с 9:00 до 18:00
(оплата согласно тарифам Вашего оператора)

Отзывы:
apd.com.ua@gmail.com

Расскажите нам о своих
пожеланиях и замечаниях.