Пример расчета налога НДФЛ в Украине в 2015 году. Калькулятор?

Внимание! Данный материал касается правил составления декларации
об имущественном состоянии и доходах в 2015 году.
Для получения информации с изменениями и дополнениями по составлению декларации об имущественном состоянии и доходах за 2016 год , перейдите пожалуйста по ссылке.

2016 год

С 01.01.2015 года изменены ставки налога на доходы физических лиц, применяемые к доходам полученных физическими лицами.

Следует отметить, что большинство доходов подлежат налогообложению по ставке 15 процентов. Если же база налогообложения в календарном месяце больше чем 12180,00 гривен к такому превышению применяется ставка 20 процентов, в частности по таким ставкам облагаются следующие виды доходов такие как: доход в виде зарплаты, доход полученный по гражданско-правовым договорам (Подробнее о Налогообложение доходов, полученных от трудовой деятельности и от предоставления услуг по гражданско-правовым договорам), доход начислен из иностранных источников (Подробнее о Налогообложении иностранных доходов физических лиц в Украине), доход от аренды (субаренды), найма (поднайма) (Подробнее о Налогообложении доходов физических лиц от аренды недвижимости и движимого имущества) и др.

Наряду с этим существуют некоторые виды доходов, облагаемых по другим ставкам, в частности:

- По ставке 20 процентов облагаются такие доходы как инвестиционный доход по операциях с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, проценты по депозиту, роялти и многие другие (Подробнее о Налогообложении пассивных доходов, в том числе процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет, дивидендов, инвестиционной прибыли от операций с ЦБ и корпоративными правами, роялти и т.д).

- По ставке 5 процентов облагаются:

доходы получены в виде дивидендов, по некоторым видам ценных бумаг (акциям) корпоративных правах, начисленных плательщиками, которые являются плательщиками налога на прибыль (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционных сертификатах, которые выплачиваются ИСИ), доходы в виде наследства, которое наследуется наследниками, от родственника не первой очереди наследования, доходы в виде подарков, который получает одаренный от лица, которое не есть родственником первой очереди наследования (Подробнее о Налогообложении доходов, полученных от продажи (обмена) объектов движимого (в т.ч. транспортных средств) и/или недвижимого имущества), отдельные доходы от продажи собственного объекта недвижимого имущества и/или транспортного средства (Подробнее о Налогообложении доходов, полученных от продажи (обмена) объектов движимого (в т.ч. транспортных средств) и/или недвижимого имущества).

- По ставке 0 процентов облагаются:

доходы в виде подарка или наследства, наследуемого или получаемого в подарок от родственника первой очереди наследования. (Подробнее о Налогообложение доходов в виде стоимости унаследованного имущества в Украине за 2015 год)

- Не облагается:

Первая продажа определенных объектов недвижимости, таких как дом, квартира и другие, указанные в п. 172.1 ст. 172, при условии, что такие объекты находятся в собственности более 3 лет, или полученные по наследству. И первая продажа отдельных объектов движимого имущества определенных п. 173.2 ст. 173, при условии, что продажа таких объектов является первым в отчетном году.

Для детального понимания как применять ставки к налогооблагаемому доходу рассмотрим следующие примеры.

Пример 1.

Плательщику в марте 2015 года начислена заработная плата в размере 5000,00 грн. Необходимо определить сумму НДФЛ, которую будет удержано налоговым агентом при выплате заработной платы.

Для этого, необходимо, прежде всего, определить сумму ЕСВ, которую необходимо удержать с заработной платы. Ставка ЕСВ составляет 3,6 процента. Таким образом, ЕСВ составит: 5000,00 * 3,6% = 180,00 грн.

Чтобы посчитать НДФЛ необходимо от суммы начисленного дохода отнять ЕСВ и умножить на ставку НДФЛ, которая составляет 15 процентов, получим следующее:

(5000,00 - 180,00) * 15% = 723,00 грн. - размер НДФЛ, который удержит работодатель с зарплаты работника.

Пример 2.

Плательщику в апреле 2015 начислена заработная плата в размере 15000,00 грн. Необходимо определить сумму НДФЛ, которую необходимо удержать налоговым агентом при выплате заработной платы.

Для этого, необходимо, прежде всего, определить сумму ЕСВ, которую необходимо удержать с заработной платы. Ставка ЕСВ составляет 3,6 процента. Таким образом, ЕСВ составит: 15000,00 * 3,6% = 540,00 грн.

Чтобы исчислить НДФЛ необходимо от суммы начисленного дохода отнять ЕСВ и умножить на ставку НДФЛ, составляет 15 и 20 процентов, получим следующее:

(15000,00 - 540,00) = 14460,00 - сумма начисленного дохода за минусом ЕСВ.

Поскольку сумма начисленного дохода, уменьшенная на сумму ЕСВ, превышает 10 размеров минимальных зарплат (10 * 1218,00), к сумме превышения применяем ставку 20 процентов.

(12180,00 * 15%) + ((14460,00-12180,00) * 20%) = 2283,00 грн. - размер НДФЛ, который удержит работодатель с зарплаты работника.

Пример 3.

Плательщиком в течение 2015 года из иностранных источников выплачено 25000,00 грн., В частности, 15.08.2015 - получено в перерасчете на гривны10000,00 грн., и 20.09.2015 года -15000,00 грн. Необходимо определить сумму НДФЛ, которую плательщику необходимо уплатить от полученного дохода.

Поскольку сумма выплаченного физическому лицу иностранного дохода, превышает 10 размеров минимальных зарплат (10 * 1218,00), к сумме превышения применяем ставку 20 процентов.

(12180,00 * 15%) + ((25000,00-12180,00) * 20%) = 4391,00 грн. - размер НДФЛ, который необходимо уплатить плательщику по результатам годового декларирования.

Полученную сумму дохода, что составила 25000,00 и налог, подлежащий уплате в размере 4391,00 грн. плательщик покажет в строке 10.6 декларации и приложения Ф3.

Пример 4.

Плательщик ежемесячно получает дивиденды из иностранных источников, что в гривневом эквиваленте на дату начисления составляет 2000,00 грн.

Общая сумма полученных дивидендов за год составила 2000,00 * 12 = 24 000,00 грн. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет ((24000-12180) * 20%) + (12180 * 15%) = 4191,00 грн.

Таким образом, в случае отсутствия справки об уплате налогов за рубежом, плательщику необходимо уплатить налог в сумме 4191,00 грн.

Полученную сумму дохода, что составила 24000,00 и налог, подлежащий уплате в размере 4191,00 грн. плательщик покажет в строке 10.6 декларации и приложения Ф3.

Пример 5.

В январе 2015 года плательщиком получено в наследство от своей матери недвижимость в виде квартиры, оценочная стоимость которой составила 800000,00 грн., Автомобиль марки Opel, оценочная стоимость которого составила 133000 грн. Необходимо определить размер НДФЛ, который подлежит уплате. Так как физическое лицо получил наследство от родственника, первой очереди наследования, полученная квартира и машина подлежат обложению НДФЛ по нулевой ставке.

Пример 6.

В январе 2015 года плательщиком получено в наследство от тети недвижимость в виде дома, оценочная стоимость которого составила 800000,00 грн., Автомобиль марки Opel, оценочная стоимость которого составила 133000 грн. Необходимо определить размер НДФЛ, который подлежит уплате.

Поскольку лицо получило наследство от родственника, не первой очереди наследования, полученный дом и машина подлежат обложению НДФЛ по ставке 5 процентов. Таким образом сумма НДФЛ, которую необходимо уплатить плательщиком в бюджет составит: (800000,00 +133000,00) * 5% = 46650,00 грн. Доход в размере 933000,00 грн. и НДФЛ в размере 46650,00 грн. найдут свое отражение в строке 10.5 декларации.

Для того чтобы быстро и корректно заполнить декларацию предлагаем Скачать Программу "EasyTax©2015" CЕЙЧАС