Какие доходы нужно декларировать физическим лицам?

Внимание! Данный материал касается правил составления декларации
об имущественном состоянии и доходах в 2015 году.
Для получения информации с изменениями и дополнениями по составлению декларации об имущественном состоянии и доходах за 2016 год , перейдите пожалуйста по ссылке.

2016 год

Cогласно с налоговым законодательством декларированию подлежат любые доходы плательщика подоходного налога, полученные им в отчетном периоде, которым является календарный год, за исключением тех случаев, когда такое лицо освобождено от обязанности их декларирования.

Если плательщик налогов решил самостоятельно разобраться с этим вопросом, то, прежде всего, ему необходимо учесть то обстоятельство, от кого он получил доход и какого рода этот доход.

Так, имеет значение, правовой статус лиц, выплачивавших доходы физическому лицу на протяжении отчетного календарного года, являются ли они налоговыми агентами или лицами, не имеющими такого статуса.

Так же имеет значение, какие доходы были получены налогоплательщиком, а именно:

- в связи с трудовыми отношениями (Подробнее о Налогообложение доходов, полученных от трудовой деятельности и от предоставления услуг по гражданско-правовым договорам);

- предпринимательской или независимой профессиональной деятельностью (Подробнее о Налогообложении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

- от отчуждения собственного имущества (недвижимого или движимого) (Подробнее о Налогообложении доходов, полученных от продажи (обмена) объектов движимого (в т.ч. транспортных средств) и/или недвижимого имущества);

- передачи такого имущества в пользование третьим лицам (Подробнее о Налогообложении доходов физических лиц от аренды недвижимости и движимого имущества);

- наследованием или дарением (Подробнее о Налогообложение доходов в виде стоимости унаследованного имущества в Украине за 2015 год);

- пассивные доходы (инвестиционные доходы, проценты, дивиденды, роялти и т.д.) (Подробнее о Налогообложении пассивных доходов, в том числе процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет, дивидендов, инвестиционной прибыли от операций с ЦБ и корпоративными правами, роялти и т.д);

- доходы, полученные из зарубежных источников (Подробнее о Налогообложении иностранных доходов физических лиц в Украине);

- какие-либо иные доходы (Подробнее о Налогообложении других доходов физических лиц в Украине).

При этом, при определении обязанности физического лица относительно декларирования полученных (начисленных) доходов, указанные факторы могут иметь значение, как по отдельности, так и совокупно.

В случае если доход налогоплательщиком получен от юридического лица или частного предпринимателя, то существует высокая вероятность, что такой плательщик имел статус налогового агента, и, следовательно, удержал подоходный налог при выплате за счет суммы дохода.

В законодательстве содержатся правила, которые освобождают плательщика налога независимо от суммы доходов и их вида от обязанности их декларирования в том случае, когда они получены исключительно от одного лица со статусом налогового агента, и такое физическое лицо не получало иных доходов ни от иных налоговых агентов, ни от иных лиц, не имеющих такой статус.

При этом необходимо знать, что даже получение доходов исключительно от одного налогового агента, не всегда является гарантией того, что налоговую декларацию подавать не обязательно. В частности, налоговое законодательство содержит исключение также и из этого правила и, не смотря, на то обстоятельство, что доход мог выплачиваться только через одного налогового агента, налогоплательщик при получении, например инвестиционных доходов, обязан задекларировать суммы таких доходов.

Если же плательщиком подоходного налога были получены доходы более, нежели от одного налогового агента, то, как правило, такой плательщик обязан декларировать такие доходы.

Исключением из этого правила является случай с выплатой доходов от трудовой деятельности или в связи с предоставлением услуг по гражданско-правовым договорам. Если общая годовая сумма таких доходов не превысила 146100,00 гривен, то такие доходы не декларируются даже при условии, что они получены, налогоплательщиком от двух и более работодателей (налоговых агентов).

Так же, как правило, физическое лицо обязано подавать налоговую декларацию всегда, когда доходы им получены одновременно и от налогового агента и от лица, не имеющего такого статуса, либо исключительно от лица, не имеющего статуса налогового агента.

Следует знать, что в налоговом законодательстве содержатся положения освобождающие физические лица от обязанности подавать налоговую декларацию при получении определенных видов доходов независимо от того обстоятельства, от кого они были получены.

В частности, если доходы получены в связи с отчуждением имущества (купля-продажа, дарение и т.д.), то налоговую декларацию можно не подавать, если такое отчуждение было оформлено нотариально и лицо, получившее доход, уплатило налог до нотариального оформления договора.

При этом налоговая декларация подается даже в тех случаях, когда полученный физическим лицом доход от отчуждения недвижимого имущества или одного транспортного средства в отчетном налоговом году не подлежит налогообложению.

Не подается налоговая декларация в случае получения имущества по наследству от родственника первой очереди наследования или в случае, когда наследник уплатил налог до нотариального оформления свидетельства о наследстве.

В свою очередь, налогоплательщик всегда обязан декларировать доходы, полученные из зарубежных источников, независимо от их суммы и вида (Подробнее о Налогообложении иностранных доходов физических лиц в Украине).

Вместе с тем, получение таких видов доходов, как доходы от передачи в пользование собственного имущества, пассивные доходы или какие-либо иные доходы, за исключением трудовых доходов и доходов от предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, как правило, приводит к возникновению у физического лица обязанности их декларирования. При этом, как уже ранее упоминалось, такие доходы (за исключением инвестиционного дохода) не подлежат декларированию, если они выплачивались исключительно одним налоговым агентом, а иных доходов такой налогоплательщик на протяжении налогового года не имел.

Так же необходимо знать, что если плательщик налогов имеет статус предпринимателя (Подробнее о Налогообложении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), работающего на общей системе налогообложения (т.е. не является субъектом уплаты единого налога), или осуществляет независимую профессиональную деятельность (Подробнее о Налогообложении доходов, полученных от независимой профессиональной деятельности), то налоговым законом установлена его обязанность, подавать налоговую декларацию, независимо от наличия доходов.

Таким образом, физическое лицо обязано подавать налоговую декларацию при получении всех видов доходов, за исключением тех случаев, когда Налоговый кодекс Украины содержит положения предусматривающие наличие освобождения от такой обязанности налогоплательщика.

Предлагаем Вам ознакомиться с инфографикой "Физические лица (резиденты и/или нерезиденты) - плательщики НДС обязаны подавать налоговую декларацию при получении таких доходов (систематизация от АПД по критерию источника возникновения доходов)"

Или пройти Экспресс-тест "Нужно ли Вам подавать декларацию об имущественном состоянии и доходах физических лиц"

Если Вам нужно подавать декларацию об имущественном состоянии и доходах, предлагаем Скачать Программу "EasyTax©2015" CЕЙЧАС