Агентство
Налогового
Декларирования

Варто знати

Пример заполнения налоговой декларации за 2015 год?

Внимание! Данный материал касается правил составления декларации
об имущественном состоянии и доходах в 2015 году.
Для получения информации с изменениями и дополнениями по составлению декларации об имущественном состоянии и доходах за 2016 год , перейдите пожалуйста по ссылке.


2016 год



В связи с принятием новой формы декларации об имущественном состоянии и доходах утвержденной приказом МФУ от 02.10.2015 г. №859, плательщики налога на доходы физических лиц по итогам 2015 года обязаны подавать декларацию по новой форме.


Для того что бы ознакомится с новой формой декларации необходимо рассмотреть заполнения декларации на примере.


Физическое лицо работает на двух работах (Подробнее о Налогообложение доходов, полученных от трудовой деятельности и от предоставления услуг по гражданско-правовым договорам) и в 2015 году получило с первого места работы (основное) заработную плату в сумме 145200,00 грн, с нее единый социальный взнос 5227,20 грн, НДФЛ – 20995,92 грн., военный сбор – 2178,00 и второго места работы 18000,00 грн, единый социальный взнос 648,00 грн, налоговая социальная льгота – 7628,00, НДФЛ – 1458,60 грн., военный сбор – 270,00 грн. Всего получено 163200,00 грн.

Учитывая то, что физическое лицо получило денежные средства от двух работодателей в суме, что превышает 146160,00 грн, в него возникает обязательство подать налоговую декларацию с приложением Ф1 и доплатить налог на доходы. Начисленную ему заработную плату плательщик покажет в колонке 3 строки 10.1. Сумму удержанного налоговым агентом налога на доходы, который составит 22454,52 грн плательщик покажет в колонке 4 строки 10.1, военный сбор в размере 2448,00 грн. – колонке 5 строки 10.1, вместе с тем, налогоплательщик обязан доплатить в бюджет 176,84 грн (2448,00 - ((163200,00 - 5875,20-7628,00- 146160,00)*20%+(146160,00*15%))) и показать в колонке 6 строки 10.1 декларации.


В январе 2015 года плательщиком получено в наследство (Подробнее о Налогообложение доходов в виде стоимости унаследованного имущества в Украине за 2015 год) от своей матери недвижимость в виде квартиры, оценочная стоимость которой составила 400000,00 грн., и автомобиль марки Opel‎, оценочная стоимость которого составила 150000 грн. Так как, физическое лицо получило наследство от родственника, первой очереди наследования, полученная квартира и машина подлежат налогообложению НДФЛ и военным сбором по нулевой ставке. Стоимость унаследованного имущества составила 550000,00 грн. (400000,00 + 150000,00) попадет в колонку 3 строки 10.5 декларации.


Полученный в наследство автомобиль продан 18.06.15 по цене 200000,00 грн. сумма налога от продажи автомобиля составила 0,00 грн, так как плательщик в отчетном периоде осуществило первую продажу, и такая операция есть освобожденной от налогообложения. Полученную в наследство квартиру продано 20.08.15 по цене 550 000 грн. сумма налога от операции продажи недвижимости составила 0,00 грн, так как такая операция освобождается от налогообложения.

20.11.2015 плательщик продал еще один автомобиль (Подробнее о Налогообложении доходов, полученных от продажи (обмена) объектов движимого (в т.ч. транспортных средств) и/или недвижимого имущества) марки SKODA Octavia по цене 400 000,00 грн, так, как в течении текущего года происходит вторая продажа движимого имущества, сумма полученного дохода подлежит налогообложению по ставке 5 процентов, сума налога на доходы, что подлежит оплате составит 20000,00 грн. и военного сбора – 6000,00 грн. Всего получено плательщиком 1150000,00 грн. (55000,00+ 200000,00+400000,00). Доход от продажи в сумме 1150000,00 грн. найдет свое отражение в колонке 3 строки 10.2 декларации, сумма, налога которую необходимо уплатить физическим лицом самостоятельно составляет 20000,00 грн., ((400000,00*5%) и отображается в колонке 6 строки 10.2, военного сбора – 6000,00 грн. (400000,00*1,5%) и отображается в колонке 7 строки 10.2.


Кроме того, плательщик продавал дом и заплатил налог в сумы 20 000,00 до нотариального оформления договора купли - продажи, однако сделка не состоялась, сумму такого уплаченного налога он указывает в строке 20 Декларации.


Наряду с этим, в собственности физического лица с 2000 года есть нежилое помещение, что находится по адресу: г. Киев, улица Университетская, д 15, кв. 11, площадью 120 м. кв., которую оно в течение 2015 года сдавало в аренду юридическому лицу (Подробнее о Налогообложении доходов физических лиц от аренды недвижимости и движимого имущества) по 22000,00 грн. в месяц. Сумма дохода полученного от передачи в пользование квартиры за 2015 составила 264000,00 грн. (22000,00*12 месяцев). Так как, физическое лицо передает в пользование квартиру юридическому лицу, то по отношению к физическому лицу юридическое лицо является налоговым агентом и он обязан удержать налога на доходи физических лиц в сумме 45492,00 грн., (((22000-12180)*20%)+ (12180,00*15%))*12), и военного сбора – 3960,00 грн. ((22000,00*1,5%)*12). Полученный доход в сумме 264000,00 грн. физическое лицо покажет в колонке 3 строки 10.3 декларации, налог на доходы, удержан налоговым агентом в сумме 45492,00 грн. в колонке 4 и военный сбор в размере 3960,00 в колонке 5 строки 10.3 декларации. Помимо этого плательщик обязан в колонке 7 раздела VІІ декларации поставить отметку о том, что такая недвижимость сдается в аренду.


В декабре 2015, а именно 15.12.2015, физическое лицо получало доходы из источника за рубежом (Подробнее о Налогообложении иностранных доходов физических лиц в Украине) в виде материальной помощи от родного брата, который проживает в США, в суме 5000,00 дол. США, что в гривневом эквиваленте составило 130000,00 грн (5000,00*26,00). Сумма налога, которая подлежит уплате составит 25391,00 грн. (((130000,00-12180,00)*20%)+(12180*15%))), военный сбор составит 1950,00 грн (130000,00*1,5%). Полученные иностранные доходы необходимо показать в приложении Ф3 к декларации и самой декларации. В частности в колонке 1 приложения Ф3 надо указать дату получения иностранного дохода, в нашем случае 15.12.2015, колонке 2 – название страны – США, колонке 3 – название валюты, а именно доллар США, колонке 4 – сумма дохода в иностранной валюте, что в нашем случае составляет 5000,00, колонке 5 - гривневой эквивалент, а именно 130 000,00 грн. Так, как в нас отсутствует справка об суме уплаченных налогов с полученного дохода, колонки 6 и 7 заполнять не нужно. В колонке 8 необходимо указать суму НДФЛ, которую необходимо заплатить с полученного иностранного дохода, что составит 25391,00 грн. (((130000,00 -12180,00)*20%)+(12180*15%))), в колонке 9 – сумму военного сбора, что составит 1950,00 грн (130000,00*1,5%). Также сумму полученного иностранного дохода нужно правильно показать и в декларации о доходах, в частности в колонке 3 строки 10.6 декларации указываем сумму полученного иностранного дохода, а именно – 130000,00 грн., в колонках 6 и 7 строки 10.6 декларации сумму НДФЛ, и военного сбора которые необходимо заплатить налогоплательщиком самостоятельно.


В сентябре 2015 года плательщиком продано часть в уставном капитале (Подробнее о Налогообложении пассивных доходов, в том числе процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет, дивидендов, инвестиционной прибыли от операций с ЦБ и корпоративными правами, роялти и т.д) ООО "Ласточка" на сумму 280000,00 грн., расходы на приобретение части в уставном капитале ООО "Ласточка" составляли 120000,00 грн. Финансовый результат от такой продажи составит 160 000,00 грн.


Вместе с этим, налогоплательщик по итогам 2014 года по операциях с ценными бумагами получил убыток в размере 20000,00 грн. Общий финансовый результат от операций с инвестиционными активами составит 140000,00 грн. (160000,00-20000,00). Так как налогоплательщик продал часть в уставном капитале физическому лицу, он обязан самостоятельно рассчитать сумму налога на доход и военного сбора и показать в декларации об имущественном состоянии и доходах и приложении Ф2 к декларации. В частности, в колонке 2 приложения Ф2 к декларации указываем 1, так как продавали корпоративные права, в колонке 3 название и характеристика, в нашем случае - часть в уставном капитале ООО "Ласточка", в колонке 4 сума полученного дохода, а именно - 280000,00, колонке 5 - расходы на приобретение в сумме 120000,00 грн., колонке 6 разница между доходом от продажи и расходами на приобретение. Строка 2 приложения Ф 2 считается как сумма значений по колонке 6. В строку 3 вносим информацию об инвестиционных убытках предыдущего года, а именно в нашем примере это 20000,00 грн. Значения строки 4 –это разница между строками 2 и 3 приложения Ф 2, а именно 140000,00 грн., оно же переносится и в строку 4.1. Значение колонки 4.1 переносится в колонку 3 строки 10.4 декларации. Строка 5 приложения Ф 2 рассчитывается как значение строки 4.1 умножить на ставку 20 %, что составит 28000,00 грн (140000,00 *20%), оно же попадет и в строку 5.2 приложения Ф2, а также и колонку 6 строки 10.4 декларации. Строка 6 приложения Ф2 рассчитывается как значение строки 4.1 умножить на ставку1,5 %, что составит 2100,00 грн (140000,00 *1,5%), оно же попадет и в строку 6.2 приложения Ф2, а также и колонку 7 строки 10.4 декларации.


В течение 2015 физическим лицом понесены следующие расходы:

- Уплачено проценты за пользование ипотечным жилищным кредитом (Подробнее о Кто и как имеет право получить налоговую скидку за пользование ипотечным жилищным кредитом ) в сумме 12000,00 грн по 1200,00 грн, следующими платежными поручениями № 1 от 30.01.14, №22 от 27.02.14, №25 от 31.03.14, №28 от 30.04.14 , №35 от 31.05.14, №38 от 30.06.14, №42 от 30.07.14, №45 от 30.08.14, №48 от 30.09.14, №55 от 30.09.14.

- Уплачено за учебу для получения высшего образования (Подробнее о Налоговой скидке на обучение в Украине ) дочери налогоплательщика 5000,00 грн. (платежное поручение № 28 от 28.08.14).


Так как плательщиком понесены расходы, он может претендовать на получение налоговой скидки, но только в случае если он подаст декларацию и надлежащим образом подтвердит осуществленные им расходы. Общая сумма фактически осуществленных в течение отчетного налогового года расходов составила 17000,00 грн. (12000,00 +5000,00) ее необходимо показать в строке 14 декларации. Сума начисленной заработной платы, уменьшенная на сумму единого социального взноса и налоговой социальной льготы составит 149696,8 грн. ее налогоплательщик покажет в строке 15 декларации.


Так как сума сумма понесенных расходов меньше начисленной заработной платы с учетом суммы единого социального взноса и налоговой социальной льготы, плательщик в строке 16 покажет сумму фактически осуществленных в течение отчетного налогового года расходов, а именно 17000,00 грн. Сумма налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку составит 2550,00 грн. ((12000/149696,8)* 22 454,52), полученное значение плательщик покажет в строках 17 и 19 декларации.

На протяжении 2015 года плательщик занимался предпринимательской деятельностью по упрощенной системе налогообложения. Сумма дохода от такой деятельности составила 220000,00 грн. Такую сумму он обязан показать в колонке 3 строки 11.1 декларации.


Вместе с этим, плательщик занимался адвокатской деятельностью как самозанятое лицо (Подробнее о Налогообложении доходов, полученных от независимой профессиональной деятельности) и за 12 месяцев 2015 года получил 280000,00 грн дохода, сумма расходов на оплату труда составила 140000,00. Так как физическое лицо вело хозяйственную деятельность как самозанятое лицо ему необходимо помимо декларации заполнить и приложение Ф4 к декларации, а именно раздел III и IV. В колонку 2 раздела III приложения Ф4 указываем название вида экономической деятельности, а именно деятельность в сфере права, колонке 3 – код вида экономической деятельности в соответствии с КВЭД, а именно 69.10, колонке 4 – сумму полученного дохода, что составляет 280000,00 грн, в колонки 5 - 7 нужно указать сумму понесенных расходов, а именно в нашем случае это колонка 6 и она оставляет 140000,00 грн. Колонка 8 рассчитывается как разница колонок 3,4,5,6,7. Позитивное значение колонки раздела ІІІ приложения Ф4 переносится в колонку 3 строки 10.8 декларации. Строка 8 раздела IV рассчитывается как позитивное значения суммы строк колонки 8 раздела IІІ разделить на количество месяцев за которые осуществлялась деятельность, в нашем случае составит 11666,67 грн (140000,00/12). Так как, полученный среднемесячный доход не превышает 12180,00 грн. (предельный размер дохода) строка 9 равна 0. Строка 10 рассчитывается как значение строки 8 умножить на 15% и умножить на 12 месяцев, что составит 21000,00 грн. Полученное позитивное значение строки 10 переносится в строку 11.1 приложения Ф4 и колонку 6 строки 10.8 декларации.


Значение строки 12.1 приложения Ф4 рассчитывается как полученный чистый доход умножить на 1,5%, что составит 2100,00 грн (140000,00*1,5%). Полученное значение переносится в колонку 7 строки 10.8 декларации

В собственности физического лица с 1999 года находится ½ часть квартира в г. Киев по адресу: улица Закревского 185, кв. 221, общей площадью 120 кв. м, и автомобиль Mazda 6MPS, 2006 года выпуска. Квартиру он покажет в разделе VІІ декларации, машину покажет в разделе VIІІ Декларации.


Следует отметить, что для того, чтобы не тратить много времени на поиск примеров заполнения декларации, Вы можете воспользоваться программным обеспечением для автоматического заполнения декларации об имущественном состоянии и доходах "EasyTax - 2015" от АПД.


Скачать Программу "EasyTax©2015" CЕЙЧАС



Заполненная декларация будет иметь следующий вид.






Заполненное приложение Ф1 будет иметь следующий вид.




Заполненное приложение Ф2 будет иметь следующий вид.



Заполненное приложение Ф3 будет иметь следующий вид.




Заполненное приложение Ф4 будет иметь следующий вид.



 
 
www.cpk.ua, office@cpk.ua, Тел. +38(044)219-1817

Техническая поддержка:
+38(093)439-12-77

Звоните с понедельника по пятницу, с 9:00 до 18:00
(оплата согласно тарифам Вашего оператора)

Отзывы:
apd.com.ua@gmail.com

Расскажите нам о своих
пожеланиях и замечаниях.