Налогообложение доходов, полученных нерезидентами в Украине

Внимание! Данный материал касается правил составления декларации
об имущественном состоянии и доходах в 2015 году.
Для получения информации с изменениями и дополнениями по составлению декларации об имущественном состоянии и доходах за 2016 год , перейдите пожалуйста по ссылке.

2016 год

Вопрос: обязаны ли физические лица - нерезиденты, получающие проценты по банковским вкладам, платить НДФЛ и подавать налоговую декларацию за отчетный год?

Ответ: такие доходы окончательно облагаются налоговым агентом при их начислении по ставке 20 процентов.

Если налогоплательщик не имел других доходов, кроме процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет независимо от размера доходов, полученных от одного налогового агента, то обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не подается.

В других случаях, если доходы выплачивались двумя и более налоговыми агентами, независимо от суммы доходов, такой налогоплательщик обязан подать декларацию за отчетный налоговый год.

Вопрос: обязаны ли физические лица - нерезиденты, которые сдают в аренду недвижимое имущество юридическим лицам - резидентам, платить НДФЛ и подавать налоговую декларацию за отчетный год?

Ответ: доходы от предоставления в аренду объектов недвижимости облагаются налоговым агентом - представителем физического лица - нерезидента при их начисления (выплаты).

Если у физического лица - нерезидента не было других доходов, кроме арендной платы от сдачи объекта / ов недвижимости в аренду через одного представителя - налогового агента независимо от размера доходов, то обязанность такого налогоплательщика по представлению налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не подается.

В других случаях, если доходы выплачивались двумя и более налоговыми агентами, независимо от суммы доходов, такой налогоплательщик обязан подать декларацию за отчетный налоговый год.

Вопрос: Обязано ли физическое лицо - нерезидент, осуществившее продажу одного легкового автомобиля, платить НДФЛ и подавать налоговую декларацию за отчетный год?

Ответ: не подлежит налогообложению доход, полученный физическим лицом - нерезидентом от продажи в течение отчетного налогового года одного легкового автомобиля. Не учитывая то обстоятельство, что доход, полученный физическим лицом - нерезидентом от продажи в течение отчетного налогового года одного легкового автомобиля не подлежит налогообложению, такой налогоплательщик обязан подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах в общем порядке, то есть в срок до 1 мая года, следующего за отчетным.

Вопрос: Обязано ли физическое лицо - нерезидент, осуществившее продажу одного объекта недвижимости в виде квартиры, платить НДФЛ и подавать налоговую декларацию за отчетный год?

Ответ: не подлежит налогообложению доход, полученный физическим лицом - нерезидентом от продажи не чаще одного раза в течение отчетного года недвижимости в виде квартиры при условии, что такое имущество находится в собственности налогоплательщика более трех лет, или получено по наследству. Не учитывая то обстоятельство, что доход, полученный физическим лицом - нерезидентом от продажи не чаще одного раза в течение отчетного года недвижимости в виде квартиры не подлежит налогообложению, такой налогоплательщик обязан подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах в общем порядке, то есть в срок до 1 мая года, следующего за отчетным.

Вопрос: нужно ли платить НДФЛ и подавать декларацию, если физическое лицо - нерезидент, не занималось предпринимательской деятельностью и не состояло в трудовых отношениях и соответственно не получало в течение отчетного года заработную плату, но выполняло работу по гражданско-правовым договорам и получало вознаграждение?

Ответ:доходы физических лиц - нерезидентов, полученные по гражданско-правовым договорам, облагаются налогом по ставкам в размере 15 процентов с дохода, который не превышает 12180,00 грн., и 20 процентов из суммы превышения. Обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не подается, если такой налогоплательщик получал доходы исключительно от одного налогового агента независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода или от двух или более налоговых агентов по гражданско-правовым договорам, если общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов не превышает 146 160,00 грн. В других случаях налогоплательщик обязан подать декларацию за отчетный налоговый год.

Вопрос: платить ли НДФЛ и подавать ли декларацию физическому лицу - нерезиденту, которое приняло по наследству недвижимое имущество от наследодателя - резидента (члена семьи первой степени родства)?

Ответ:для определения размера налоговой ставки степень родства между наследником-нерезидентом и наследодателем-резидентом значения не имеет и соответственно такой доход подлежит налогообложению по ставкам 15 процентов, если база налогообложения для месячного налогооблагаемого дохода не превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, и 20 процентов к сумме такого превышения.

Вопрос: платить ли НДФЛ и подавать ли декларацию физическому лицу - нерезиденту, которое приняло в дар легковой автомобиль от физического лица - резидента?

Ответ:стоимость полученного физическим лицом - нерезидентом в подарок от физического лица - резидента имущества облагается по ставкам 15 процентов, если база налогообложения для месячного налогооблагаемого дохода не превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, и 20 процентов к сумме такого превышения. Если договор дарения транспортного средства удостоверен нотариально и налог уплачен при его заключении, то одаряемому-нерезиденту не нужно подавать годовую налоговую декларацию, в противном случае - налогоплательщик, получивший дар обязан включить стоимость подарка в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов в срок до 1 августа года, следующего за отчетным.

Вопрос: правомерно ли применять к физическим лицам - нерезидентам другие ставки по НДФЛ по сравнению с резидентами, в частности, при продаже объектов недвижимости?

Ответ:применения к физическим лицам - нерезидентов другой налоговой ставки, чем к резидентам, является правомерным.

Скачать Программу "EasyTax©2015" CЕЙЧАС